Отражение расходов на создание сайта и его обслуживание в бухгалтерском учете учреждения

Отражение расходов на создание сайта и его обслуживание в бухгалтерском учете учреждения

Отправляем заявку через сайт госуслуги через другой браузер или, очистив куки

Если ваш браузер использует старые куки, то ошибка может повторяться даже если на сервере уже исправлена ошибка. Поэтому можно попробовать очистить историю браузера, включая кэш и куки или просто открыть другой браузер. Если его нет, то можно загрузить его через интернет.

Очистить куки очень просто. Для этого рассмотрим процедуру на примере браузера Chrome:

  1. В правом верхнем углу браузера находим значок настроек (три точки) и нажимаем на него.Переход в настройки браузера
  2. В выпадающем меню выбираем «Настройки».Настройки браузера Хром
  3. Откроется вкладка, в которой нам нужно найти раздел «Конфиденциальность и безопасность».Параметры конфиденциальности и безопасности браузера
  4. В этом подменю нажимаем на «Удалить историю».Очистка истории браузера Хром
  5. Выбираем нужные пункты и нажимаем «Удалить данные».

Вы можете выбрать только файлы cookie или также удалить историю посещений браузера, введенные пароли, историю загруженных файлов и многое другое. Но нужно помнить, что и в том и в другом случае для входа в личный кабинет (не только на сайте Госуслуг, но и на других порталах) придется повторно указать логин и пароль.

В браузере Яндекс процедура выполняется аналогичным способом. Обратите внимание также и на пункт «История браузера». В нашем примере мы видим, что приложение хранит информацию о более чем 11 000 сайтов. Это может привести к серьезной перегрузке браузера, поэтому выполнять очистку истории рекомендуется выполнять раз в 2-3 месяца.

История браузера

Обращаемся в техническую поддержку сервиса

Техподдержка Госуслуг отвечает довольно долго и, как правило, редко решает проблему. Однако при таком обращении можно узнать от сотрудника, не ведутся ли на сайте технические работы и, когда планируется их закончить. Например, оператор может сообщить, что заявления данного типа временно не принимаются из-за перегрузки серверов.

При обращении в техподдержку необходимо следовать нескольким правилам:

  • Четко описать сложившуюся проблему. Начать стоит с того, какую именно услугу вы пытаетесь получить, в каком регионе проживаете. Также нужно указать точный текст ошибки, по возможности прикрепить скриншот страницы.
  • Не писать слишком много. Не нужно описывать свои чувства и эмоции по этому поводу, мнение о качестве оказываемых услуг и прочую информацию, особенно с использованием грубой или ненормативной лексики.
  • Не создавать несколько одинаковых заявок, полагая, что тогда сотрудник портала ответит быстрее.

Срок ответа может составлять от нескольких минут до нескольких часов и даже дней. Поэтому, если вам нужно срочно передать обращение в ведомство, то стоит перейти к следующему решению проблемы.

Чтобы задать вопрос в техподдержку:

  1. Переходим на сайт Госуслуг.
  2. В верхнем меню выбираем «Поддержка».Переход в поддержку на Госуслугах
  3. Просматриваем уже существующие вопросы, так как возможно в них уже описана проблема.Популярные вопросы на сайте Госуслуг
  4. Если ответа не нашлось, то выбираем в левом меню «Не нашли ответа».Вопрос от пользователя
  5. Кликаем на «Задать вопрос».Общение с оператором на сайте
  6. В правом нижнем углу откроется чат. Чтобы написать в нем свой вопрос, нужно авторизоваться на сайте.Чат для уточнения информации
  7. Коротко и емко описываем проблему, и дожидается ответа оператора.

К сожалению, портал не предоставляет другой возможности для связи с оператором. На сайте не найти общего бесплатного номера телефона или адреса электронной почты, поэтому обращаться придется через чат. С большой вероятностью после отправки вопроса вы получите сообщение, что операторы сейчас заняты. Также рекомендуется скопировать обращение перед отправкой. Если произойдет сбой в чате, то не придется писать все заново.

Также вам будет интересно: Почему нет QR кода о вакцинации на Госуслуги.

Обращаемся в ведомство напрямую

Если ни один из описанных выше способов решения ошибки при отправке заявления через Госуслуги не помог, то остается только выяснить адрес и часы приема требуемой организации и отправиться туда лично. Найти всю необходимую информацию можно на Госпортале. Также можно найти центры обслуживания граждан. Для этого:

  1. Переходим на сайт Госуслуг.
  2. Спускаемся в самый низ страницы.
  3. Находим «Центры обслуживания» и переходим по ссылке.Центры обслуживания Госуслуг
  4. Находим нужное отделение, в котором можно оформить бумаги лично.

Выбор центра обслуживания

Также на этой странице можно найти контактный телефон отделения, по которому можно будет быстро уточнить, можете ли вы подать заявление определенного типа. Иногда такой способ становится самым быстрым. Уже не первый раз сайт с государственными услугами перестает работать корректно из-за большого потока заявок или по иным причинам.

Учет создания интернет-сайта

Организации пользуются Интернетом в разных целях. Кому-то он нужен для
получения той или иной информации, кому-то для общения с клиентами, кому – то
для рекламы собственной продукции. Разместить информацию в Интернете о
деятельности организации, о выпускаемой продукции, а также рекламу производимых
товаров (работ, услуг) можно двумя способами: создав web-страницу или
web-сайт.

Web-страница – это одна страница (в одном окне).

Web-сайт – это много страниц, с определенной структурой, разными разделами,
гиперссылками, другими особенностями (форум, гостевая страница, рассылки,
галереи).

Страница может быть частью сайта. А сайт, в свою очередь, может состоять из
одной страницы.

На web-странице в основном размещается информация о деятельности организации,
выпускаемой продукции, а также реклама производимых товаров (работ, услуг).
Создать web-страницу значит разместить заранее написанный в определенном формате
файл или группу файлов на сервере провайдера.

Достоинство web-страницы – это невысокая стоимость ее создания и техническое
обслуживание. Разработкой дизайна, макета, написанием программ, обновлением
информации в основном занимаются программисты организации, но гораздо чаще эти
работы выполняют специализированные фирмы.

Создание web-сайта начинается с разработки дизайна, его структуры, принципа
работы, расположения информации. При этом подбирается необходимое программное
обеспечение. В основном этим занимаются профессиональные web-дизайнеры.

В дальнейшем информационное и программное обеспечение может вести сама
организация. Создание web-сайта дает организации больше возможностей, на нем
можно разместить стандартное и специализированное обеспечение, визуальное
изображение товаров, прайс-листы. Это позволяет привлечь наибольшее количество
клиентов.

После работы web-дизайнеров, необходимо создание доменного имени сайта, и его
нужно зарегистрировать. После чего сайт нужно разместить в Интернете, обеспечить
доступ пользователя к серверу, на котором этот сайт размещен.

Обратите внимание!

Интернет-сайт – представляет собой объект авторского права, причем это как
минимум совокупность двух объектов авторского права:

– программы для ЭВМ, обеспечивающей его функционирование;

– графического решения (дизайна).

Поэтому для целей налогового и бухгалтерского учета, а также при определении
юридического статуса сайта его нужно рассматривать как единый объект. Это
связано с тем, что отдельно друг от друга составляющие элементы сайта свои
функции выполнять не могут.

Имущественные права на сайт.

Согласно Закону Российской Федерации от 9 июля 1993 года №5351-1 «Об
авторском праве и смежных правах» (далее Закон об авторском праве) в отношении
объектов авторского права автору принадлежат личные неимущественные и
имущественные права.

Личные права могут принадлежать только автору, то есть их нельзя передать по
договору, в то время как имущественные права могут отчуждаться.

Имущественные права на объект интеллектуальной собственности могут быть
переданы только по авторскому договору, что установлено статьей 30 Закона об
авторском праве. В рамках данного закона на практике вопрос о передаче
имущественных прав на создаваемый сайт можно решить, заключив со
специализированной организацией авторский договор заказа.

В договоре должны быть указаны конкретные имущественные права, которые
организация получает. В пункте 2 статьи 31 Закона об авторском праве есть такая
формулировка:

«прямо не переданные права по авторскому договору, считаются не
переданными».

А в пункте 1 статьи 31 Закона об авторском праве сказано, что в разделе
договора, посвященном передаче имущественных прав, обязательно должны быть
указаны срок и территория использования, на которые эти права передаются. Иначе
договор считается заключенным на пять лет, а территорией использования прав
будет являться только территория Российской Федерации. Причем в договоре
целесообразно указывать, что переданные права используются без ограничения
территории. Тогда предоставление возможности загрузки и открытия сайта
пользователям, находящимся за границей, будет правомерным. Что же касается
срока, на который передаются права, то он может быть неограниченным.

Исключительные (неисключительные) права на элементы сайта.

Если автор (а ему принадлежат исключительные права на использование его
разработки в любом виде) передает организации исключительные права, это
означает, что только она одна может ими пользоваться и имеет право запрещать их
использование другим лицам, в том числе и самому автору. Об этом сказано в
пункте 2 статьи 31 Закона об авторском праве. Если же переданы неисключительные
права, то ими могут пользоваться и организация-заказчик, и другие лица, которым
автор (обладатель исключительных прав) передал такие же неисключительные права,
и сам автор. Это разрешено статьей 31 Закона об авторском праве.

О том, какие права передаются – исключительные или неисключительные, – должно
быть обязательно сказано в договоре. Если такого указания нет, переданные права
будут считаться неисключительными. Это установлено в пункте 4 статьи 30 Закона
об авторском праве.

Сейчас ищут техподдержку:  Единая служба поддержки пользователей (ЕСПП) | СКЖД Сервис ⋆ Техподдержка

Организация может получить исключительные права на сайт и другим способом.
Как следует из статьи 14 Закона об авторском праве, эти права будут принадлежать
ей в том случае, когда сайт разработают сотрудники, состоящие с ней в трудовых
отношениях. Разумеется, если иное не предусмотрено в договорах между ними и
организацией.

Сайты могут создаваться как для производственных, так и для рекламных
целей.

Функционирование сайта обеспечивает программа для ЭВМ. Именно она является
основным элементом, от которого зависит учет сайта в целом.

Если к организации перешли исключительные права на использование программного
продукта, и они надлежащим образом документально оформлены, она учитывает
созданный сайт как нематериальный актив и в налоговом, и в бухгалтерском
учете.

Бухгалтерский учет расходов на создание сайта в сети Интернет.

Учет затрат на создание web-сайта зависит от того, получает организация
исключительные права на эти объекты интеллектуальной собственности (программы
для ЭВМ) или нет.

Организация, которая приобретает исключительные права на созданный сайт
должна иметь документ, подтверждающий право на объект интеллектуальной
собственности (свидетельство об официальной регистрации).

Если к организации перешли исключительные права на использование программного
продукта, она учитывает созданный сайт в бухгалтерском учете как нематериальные
активы (далее НМА) (пункт 4 Приказа Минфина Российской Федерации от 16 октября
2000 года №91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» ПБУ 14/2000» (далее ПБУ 14/2000).

Затраты по созданию web-сайта будут являться первоначальной стоимостью этого
НМА. Причем это не зависит от того, кто разработал сайт – сотрудники организации
или специализированная фирма. К расходам по созданию сайта относятся
израсходованные материальные ресурсы, услуги сторонних организаций, патентные
пошлины, оплата труда программистов и тому подобное. Суммы НДС в первоначальную
стоимость не включаются.

Срок полезного использования сайта в бухгалтерском учете определяется исходя
из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности.

Если срок полезного использования сайта определить невозможно, то, согласно
пункту 17 ПБУ 14/2000 он принимается равным 20 годам, но не более срока
деятельности организации.

В бухгалтерском учете амортизация по сайту начисляется с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором он принят к бухгалтерскому учету как НМА (пункт
18 ПБУ 14/2000). К учету сайт принимается по окончании работ по его созданию, в
момент размещения его в Интернете.

Пример 1.

Программисты торговой организации в рамках своих служебных обязанностей
разработали программное обеспечение для сайта организации. Все исключительные
права на использование программы работодатель получил бессрочно. Учитывает его
как НМА. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определен –
60 месяцев. Это подтверждено приказом руководителя организации.

Организация в связи с созданием сайта осуществила следующие расходы.

Заработная плата программистов за весь период создания сайта – 25 000
рублей.

ЕСН, начисленный с заработной платы программистов – 5 333 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 3 500 рублей.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве – 100 рублей.

Амортизация основных средств, задействованных в разработке сайта – 3 000
рублей.

Материальные расходы – 1 500 рублей (без НДС).

В бухгалтерском учете операции по созданию сайта отражены следующим
образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

08-5

70

25 000

Отражены затраты на создание сайта (заработная плата
программистов)

08-5

69

8 933

Отражены затраты на создание сайта (ЕСН, начисленный с заработной платы
программистов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве)

08-5

02

3 000

Отражены затраты на создание сайта (амортизация основных средств,
задействованных в разработке сайта)

08-5

10

1 500

Отражены затраты на создание сайта (материальные расходы)

04

08-5

38 433

Отражен сайт в составе НМА

44

05

640,55

Начислена амортизация по сайту (38 433/60
мес.)

Окончание примера.

Если организация не получает исключительных авторских прав на сайт, в
бухгалтерском учете осуществленные затраты она должна учитывать по аналогии с
расходами на приобретение неисключительных прав на использование программного
продукта. То есть в качестве расходов по обычным видам деятельности, в
соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99, как прочие затраты.

Однако, в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99, которым в бухгалтерском учете
закреплен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности,
рассматриваемые затраты должны быть включены в состав расходов будущих
периодов.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета первоначально затраты на создание
сайта включаются в состав расходов будущих периодов, с отражением на счете 97
«Расходы будущих периодов». На затраты такие расходы могут списываться
равномерно, пропорционально объему изготовленной или реализованной продукции и
другими способами в течение срока, к которому они относятся (пункт 65 Приказа
Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н). В данном случае они
включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в течение срока
использования программного продукта, указанного в договоре с поставщиком, либо
(если в договоре такое указание отсутствует или программный продукт создан самой
организацией) в течение срока, который устанавливается приказом руководителя
организации.

Порядок списания расходов будущих периодов отражается в учетной политике
организации.

Учет затрат на созданный сайт зависит от того, носит ли он рекламный характер
или нет. Если на нем размещена информация рекламного характера, то учет затрат
на рекламу может осуществляться на отдельном субсчете «Рекламные расходы»,
открытом к счету 44 «Расходы на продажу».

Пример 2.

Организация ООО «Мега» заключила авторский договор со специализированной
фирмой ЗАО «Программист» на создание Интернет – сайта. За разработку дизайна ООО
«Мега» заплатило 21 240 рублей (в том числе НДС – 3 240 рублей), за программное
обеспечение, использованное для сайта – 24 780 рублей (в том числе НДС 3 780
рублей).

Условиями договора предусмотрен переход всех исключительных прав на дизайн
сайта сроком на пять лет без ограничения территории пользования.

На программное обеспечение, разработанное для сайта, ООО «Мега» получило
неисключительные права на воспроизведение, распространение и переработку без
ограничения территории использования – также сроком на пять лет. ООО «Мега»
получило на программное обеспечение неисключительные права, следовательно, оно
не может учитывать сайт в составе НМА.

Бухгалтер ООО «Мега» делает следующие записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

08 -5

60

18 000

Отражены расходы на создание НМА

19

60

3 240

Учтен НДС за разработку дизайна

04

08

18 000

Отражено исключительное право на дизайн в составе НМА

68

19

3 240

Принят к вычету НДС

97

60

21 000

Отражены в составе расходов будущих периодов затраты на создание
сайта

19

60

3 780

Учтен НДС со стоимости работ по созданию программного обеспечения
сайта

68

19

3 780

Принят к вычету НДС

60

51

46 020

Отражена стоимость работ ЗАО «Программист»
Далее ежемесячно в течение пяти лет бухгалтер ООО «Мега» делает следующие
записи

04

05

300

Начислена амортизация НМА (18 000/60мес).

44

97

350

Учтена в составе затрат 1/60 стоимости программного
обеспечения

Окончание примера.

Расходы организации, уплаченные за обновление сайта, признаются в
бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности.

Пример 3.

Организация в июле текущего года осуществила расходы на обновление сайта,
предназначенного для рекламных целей. Обновление необходимо для изменения
ассортимента реализуемого товара, а также установление торговых скидок.

Согласно договору с компанией, выполняющей работы по обновлению сайта,
стоимость работ составила 12 000 рублей (в том числе НДС 18% – 1 831 рубль).

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

44

60

10 169

Отражены расходы организации на обновление сайта организации (12 000
рублей – 1 831 рубль)

19

60

1 831

Учтен НДС со стоимости работ по обновлению сайта

68

19

1 831

Принят к вычету НДС со стоимости работ по обновлению сайта

60

51

12 000

Оплачены работы по обновлению сайта

Окончание примера.

Налоговый учет расходов на создание сайта в сети Интернет.

Если к организации перешли исключительные права на использование программного
продукта, то организация учитывает созданный сайт в налоговом учете как НМА.

Согласно статье 257 НК РФ НМА признаются приобретенные и (или) созданные
налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты
интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в
производстве продукции (выполнении работ, оказание услуг) или для управленческих
нужд организации.

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость сайта как НМА
определяется из фактических расходов на его приобретение (создание) и доведение
до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме
случаев, предусмотренных НК РФ.

В пункте 5 статьи 270 НК РФ  говорится, что расходы по приобретению и
(или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Учесть расходы, связанные с
созданием сайта, можно только включив их в стоимость этого НМА и погашать ее
путем начисления амортизации.

Сейчас ищут техподдержку:  Саратовский ИВЦ ГВЦ ОАО "РЖД", ОКПО 01080627

Срок полезного использования сайта в налоговом учете определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства и (или) других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности, а также из условий о
сроке использования, указанных в договоре. Если срок полезного использования
определить невозможно, то согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ срок полезного
использования принимается равным 10 годам, но не более срока деятельности самой
организации.

Расходы организации по созданию сайта, посредством которого она реализует
свои товары (работы, услуги) соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ–
экономически обоснованны и направлены на получение дохода. Для целей
налогообложения они признаются по мере начисления амортизации.

При этом, если на сайте расположена исключительно рекламная информация, то в
этом случае амортизация, начисленная в процессе его использования, относится для
целей налогообложения прибыли к расходам на рекламу согласно подпункту 28 пункта
1 статьи 264 НК РФ. Как следует из пункта 4 этой же статьи 264 НК РФ, к расходам
на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через
телекоммуникационные сети. Такие расходы являются ненормируемыми. Следовательно,
сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период в полном объеме
уменьшает налогооблагаемую базу.

Организации, применяющие метод начисления признают амортизацию в качестве
расхода ежемесячно, согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ :

«Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы
начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным
статьями 259 и 322 настоящего Кодекса».

Организации, применяющие кассовый метод – в суммах, начисленных за отчетный
(налоговый) период только по оплаченному амортизируемому имуществу (подпункт 2
пункта 3 статьи 273 НК РФ):

«амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за
отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного
налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.
Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов,
предусмотренных статьями 261, 262 настоящего Кодекса».

Согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ амортизация по сайту начисляется с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем, в котором он введен в эксплуатацию. При
этом моментом ввода в эксплуатацию сайта считается момент его размещения в сети
Интернет.

Если сайт не является НМА, к рекламным расходам для целей налогообложения
прибыли относятся затраты на его создание, учитываемые в составе расходов
единовременно или равномерно в зависимости от срока, на который предоставлены
неисключительные права на программное обеспечение.

Создание сайта в Интернете, на котором размещена информация об организации и
выпускаемой ею продукции, все расходы по созданию сайта и его поддержке
относятся к рекламным расходам. Такая позиция изложена и в Письме УМНС по городу
Москве от 7 мая 2003 года №26-12/25025. Причем необходимо разделять расходы,
учитываемые единовременно (создание сайта) и расходы, которые следует учитывать
в течение срока действия договора (поддержка сайта).

Регистрация доменного имени.

Остановимся подробнее на вопросах учета затрат, связанных с присвоением
доменного имени.

Интернет-сайту присваивается доменное имя. Если у пользователя сети
Интернет нет своего сайта, то и доменного имени у такого пользователя не
будет.

Доменное имя присваивается сайту в обязательном порядке после того, как этот
сайт создан. Это имя должно быть уникальным и должно давать представление о
названии организации и о продукции, которую выпускает данная организация.
Автономная некоммерческая организация «Региональный Сетевой Информационный
Центр» осуществляет обязательную регистрацию доменного имени. Регистрация
доменного имени это занесение информации о домене и его администраторе в
центральную базу данных для обеспечения уникальности использования домена.

Период действия регистрации доменного имени равен одному календарному году.
По истечению года ее необходимо продлить на следующий год и так далее.

Порядок регистрации и использования доменного имени закреплен в Законе
Российской Федерации от 23 сентября 1992 года №3520-1 «О товарных знаках, знаках
обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

Статьей 4 указанного Закона введен запрет на использование другими лицами
товарного знака в сети Интернет, в частности, доменного имени. Этим Закон
Российской Федерации от 23 сентября 1992 года №3520-1 «О товарных знаках, знаках
обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» решает правовую
проблему, которая приводила к многочисленным судебным спорам.

Суть проблемы в следующем. Доменное имя позволяет легко отыскать в Интернете
нужный сайт. Владелец какого-либо ресурса выбирает доменное имя таким образом,
чтобы можно было судить о названии его фирмы, деятельности, производимом товаре
и так далее.

Как мы уже отмечали, те, кто хочет создать свой сайт в Интернете, должны
зарегистрировать доменное имя в автономной некоммерческой организации
«Региональный Сетевой Информационный Центр». При регистрации имя проверяется на
уникальность в базе уже присвоенных имен. До сих пор проверка на схожесть
регистрируемого доменного имени с каким-либо товарным знаком не проводилась.
Ведь в российском законодательстве не было таких ограничений на выбор имени.

В результате, часто в качестве доменных имен регистрировались чужие товарные
знаки (Постановление ФАС Московского округа от 31 мая 2004 года по делу
№КГ-А40/4075-04-П, Постановление ФАС Уральского округа от 8 июля 2004 года по
делу №Ф09-2072/2004-ГК).

Решить эту проблему попытался Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
(Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 16
января 2001 года №1192/00). В своем Постановлении судьи отметили, что на
сегодняшний день доменные имена фактически выполняют роль товарного знака,
позволяющего отличать товары или услуги одних субъектов хозяйственной
деятельности от однородных товаров или услуг других субъектов. Поэтому
умышленное регистрация в качестве доменных имен известных марок, не содержащих
средство индивидуализации субъекта как участника экономического оборота, ведет
по своей сути к нарушению прав собственника товарного знака.

Теперь запрет на использование чужого товарного знака в качестве доменного
имени явно прописан в пункте 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 23
сентября 1992 года №3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и
наименованиях мест происхождения товаров».

Рассмотрим, как правильно учесть расходы, связанные с присвоением доменного
имени и его регистрацией у организации, создавшей собственный сайт в
Интернете.

Хотя правовая природа домена близка к природе товарного знака, все же домен
нельзя идентифицировать с товарным знаком, что подтверждается судебной практикой
по вопросу правомерности использования доменов, сходных с товарными знаками.

Домен не является ни средством индивидуализации юридического лица, ни
средством индивидуализации какой-либо продукции (работ, услуг), как, например,
товарный знак.

Основной целью создания доменов в Интернете является установление отличия
разных областей информационного пространства.

Доменное имя также не является продуктом интеллектуальной деятельности.
Соответственно расходы на регистрацию доменного имени нельзя признать расходами
на приобретение объекта НМА, так как они не соответствуют условиям,
поименованным в пункте 3 ПБУ 14/2000.

Указанные расходы, по нашему мнению, следует отнести к расходам по обычным
видам деятельности в соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 в качестве прочих
затрат, которые первоначально следует учесть в качестве расходов будущих
периодов, а затем (в течение действия срока регистрации домена, который, как
правило, составляет календарный год) равномерно списывать на расходы по обычным
видам деятельности.

Заметим, что аналогичная точка зрения отражена и в Письме Минфина Российской
Федерации от 26 марта 2002 года №16-00-14/107 «О фактических расходах, связанных
с регистрацией доменного имени в РОСНИИРОС»:

«В связи с письмом Департамент методологии бухгалтерского учета и
отчетности сообщает, что согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету
«Учет нематериальных активов», ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 года №91н, зарегистрированное
доменное имя не относится к нематериальным активам. Фактические расходы,
связанные с регистрацией доменного имени в РосНИИРОС, для целей бухгалтерского
учета признаются затратами организации».

Таким образом, фактические расходы, связанные с регистрацией доменного имени,
для целей бухгалтерского учета признаются затратами организации.

Для целей налогообложения расходы на регистрацию доменного имени, на наш
взгляд, следует отнести к расходам, связанным с производством и реализацией в
качестве расходов на услуги информационных систем (СВИФТ, Интернет и другие
аналогичные системы), согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Если организация на сайте размещает рекламную информацию, то, в соответствии
с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ, с учетом пункта 4 статьи 264 НК РФ,
затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ:

«4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы
относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том
числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и
телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление
рекламных стендов и рекламных щитов;

Сейчас ищут техподдержку:  Редакция — ЗдоровьеИнфо

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление
витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление
рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах,
выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания,
и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично
потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых
победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных
кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором –
четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового)
периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1
процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса».

Причем, поскольку период, в течение которого организация использует
уникальное доменное имя, определен в договоре (как правило, это календарный
год), расходы на его регистрацию следует учитывать для целей налогообложения
равномерно в течение указанного периода.

Таким образом, само по себе зарегистрированное доменное имя не может быть
отражено в учете как отдельный объект НМА, поскольку не является результатом
интеллектуальной деятельности, как того требуют при определении принадлежности к
НМА пункт 3 статьи 257 НК РФ и ПБУ 14/2000.

В данной ситуации возможно два варианта:

1) Если интернет – сайт только открыт, получил регистрационные документы как
программный продукт, и произведена первичная регистрация доменного имени.

В этом случае все расходы, связанные с присвоением и регистрацией доменного
имени будут включены в первоначальную стоимость сайта как объекта НМА.

Без доменного имени ни организация, ни сторонние пользователи не смогут
пользоваться сайтом. В соответствии со статьей 257 НК РФ, в первоначальную
стоимость амортизируемых НМА включаются все расходы на их приобретение и
доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Поэтому
расходы на первичную регистрацию доменного имени, без которого сайт не может
функционировать, учитываются в первоначальной стоимости НМА.

Пример 4.

Организация создала сайт в Интернете.

За разработку сайта по договору специализированной организации оплачено 29
500 рублей, в том числе НДС 18% – 4 500 рублей.

За первичную регистрацию домена на год организация заплатила
компании-регистратору 1 180 рублей, в том числе НДС 18% – 180 рублей.

Организации принадлежит исключительное право на данный программный комплекс,
которое имеет надлежащим образом оформленные документы.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

60

51

29 500

Оплачена разработка сайта

08-5

60

25 000

Отражены расходы на разработку сайта

19

60

4 500

Учтен НДС

60

51

1 180

Оплачена регистрация доменного имени

08-5

60

1 000

Учтены расходы на первичную регистрацию домена

19-2

60

180

Учтен НДС

04

08-5

26 000

Введен в эксплуатацию сайт

68

19

4 680

Принят к вычету НДС

Окончание примера.

2) Если происходит перерегистрация доменного имени.

Расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами
организации. Перерегистрация доменного имени осуществляется ежегодно. Она
обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного
имени своего сайта в Интернете. Перерегистрация доменного имени не приводит к
изменению качественных характеристик Интернет – сайта и потому не влияет на его
первоначальную стоимость.

Расходы на перерегистрацию доменного имени в целях налогообложения относятся
к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, уменьшают
налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации
доменного имени. Но это справедливо только в том случае, если в договоре есть
указание на срок, на который осуществляется регистрация. Если такой срок не
указан, расходы учитываются единовременно.

Организации, применяющие кассовый метод, также уменьшают налогооблагаемую
прибыль единовременно или ежемесячно в зависимости от того, указан ли в договоре
срок регистрации, но только при условии, что эти расходы оплачены.

Для целей бухгалтерского учета расходы на первичную
регистрацию доменного имени учитываются в таком же порядке, как и в налоговом
учете. Они включаются в первоначальную стоимость Интернет – сайта как НМА в
соответствии с пунктом 6 ПБУ 14/2000.

Затраты на последующую перерегистрацию сайта в бухгалтерском учете включаются
в состав расходов будущих периодов. Такие расходы в соответствии с пунктом 8 ПБУ
10/99 относятся к прочим затратам по обычным видам деятельности. Их следует
ежемесячно списывать на счета учета затрат.

Пример 5.

Организация оплатила перерегистрацию доменного имени на очередной срок (12
месяцев) в сумме 708 рублей, в том числе НДС 18% – 108 рублей.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

60

51

708

Оплачена регистрация доменного имени

97

60

600

Учтены расходы на перерегистрацию домена

19

60

108

Учтен НДС

68

19

108

Принят к вычету НДС

20

97

50

Расходы на перерегистрацию домена отнесены на
себестоимость

НДС всех условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Окончание примера.

Услуги хостинга.

После создания сайта и регистрации доменного имени организации необходимо
заключить договор с провайдером на услуги хостинга (аренда дискового
пространства). Провайдеры за вознаграждение, установленное договором,
предоставляют организации в аренду дисковое пространство на своем сервере,
постоянно подключенном к Интернету, для размещения на нем сайта, также
обеспечивают администрирование сайта, в том числе его техническое обслуживание и
регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.

Таким образом, организация обязана заключить договор возмездного оказания
услуг (услуги хостинга) с интернет – провайдером.

В соответствии с действующим законодательством услуга представляет собой
действие, осуществляемое по заказу и не имеющее во многих случаях материального
результата.

Напомним, организации, оказывающие услуги связи, руководствуются положениями
главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг»:

Следовательно, предоставление услуг связи осуществляется провайдером в рамках
договора оказания услуг, по которому, в соответствии со статьей 779 ГК РФ,
исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить
определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик
обязуется оплатить эти услуги.

При заключении договора хостинга, провайдер в отношениях с клиентами не
представляет интересы организаций связи, не исполняет их поручений и не получает
от них вознаграждения. Следовательно, провайдер, при выполнении договора
оказания услуг связи, не является посредником между организациями связи и своими
клиентами – пользователями сети Интернет, поэтому, деятельность провайдеров по
обеспечению доступа к сети Интернет в рамках заключенного с клиентом –
пользователем Интернета договора возмездного оказания услуг не квалифицируется
как посредническая деятельность.

Бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете расходы на хостинг относятся к прочим затратам по
обычным видам деятельности.

После заключения договора хостинга организацией ежемесячно перечисляется
плата за услуги провайдеру, расходы по которой списываются на счёт 44 «Расходы
на продажу» в том месяце, за который оплачены услуги хостинга.

Налоговый учет.

Для целей налогообложения прибыли расходы на услуги хостинга относятся к
прочим, связанным с производством и реализацией.

Если размещенная на сайте информация носит рекламный характер, то эти расходы
учитываются как рекламные в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК
РФ:

«Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или)
реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся
следующие расходы налогоплательщика:

………

28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых
товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака
обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта
4 настоящей статьи»;

Если информация, размещенная на сайте, не носит рекламный характер, то
согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, расходы на услуги хостинга
относятся в состав других расходов, связанных с производством и (или)
реализацией.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы на услуги
хостинга признаются в налоговом учете на дату расчетов по условиям заключенных
договоров, на дату предъявления организации расчетных документов или на
последний день отчетного (налогового) периода.

«Входной» НДС, предъявленный организации провайдерами, принимается к вычету в
общеустановленном порядке при соблюдении требований, установленных статьями 171
и 172 НК РФ.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Оставьте комментарий

Adblock
detector